Get-Investor — навигатор по российскому рынку инвестиций в стартапы и бизнес
21 СЕНТЯБРЯ 2022
Что такое налоговое резидентство и как быть с налогами при релокации?
Автор: Павел Андреев, эксперт по налоговому планированию, налоговый юрист
Если вы проводите в России не менее 183 дней в году, вы автоматически становитесь налоговым резидентом РФ. Налоговое резидентство России позволяет платить налог на доходы физического лица по ставке 13% при доходах менее 5 млн рублей за год и 15% - если этот порог превышен.
В сентябре 2022 г. начинается массовая потеря российского налогового резидентства у людей, уехавших из страны в начале года. Это означает, что если человек не живет в России, но получает свой доход из российских источников – от российских заказчиков или работодателя – его доход должен облагаться налогом по ставке не 13-15%, а уже 30%.
Если налог не удержит и не перечислит работодатель, налогоплательщики обязаны самостоятельно подготовить и отправить в налоговую службу декларацию о своих доходах до 30 апреля 2023 года. До 15 июля 2023 потребуется оплатить сам налог или доплатить разницу между суммой, выплаченной работодателем по ставке 13%, и суммой, рассчитанной по ставке 30%.
В данной ситуации есть четыре основных варианта действий.
Если вы проводите в России не менее 183 дней в году, вы автоматически становитесь налоговым резидентом РФ. Налоговое резидентство России позволяет платить налог на доходы физического лица по ставке 13% при доходах менее 5 млн рублей за год и 15% - если этот порог превышен.
В сентябре 2022 г. начинается массовая потеря российского налогового резидентства у людей, уехавших из страны в начале года. Это означает, что если человек не живет в России, но получает свой доход из российских источников – от российских заказчиков или работодателя – его доход должен облагаться налогом по ставке не 13-15%, а уже 30%.
Если налог не удержит и не перечислит работодатель, налогоплательщики обязаны самостоятельно подготовить и отправить в налоговую службу декларацию о своих доходах до 30 апреля 2023 года. До 15 июля 2023 потребуется оплатить сам налог или доплатить разницу между суммой, выплаченной работодателем по ставке 13%, и суммой, рассчитанной по ставке 30%.
В данной ситуации есть четыре основных варианта действий.
1. Получение налогового резидентства в стране пребывания
Условия отличаются от страны к стране и не обязательно требуют пребывания длительностью 183 дня. В отдельных юрисдикциях налоговое резидентство приобретается быстрее, в других, наоборот, дольше.
Получение налогового резидентства в стране пребывания, как правило, означает обязанность платить налог на "мировой" доход. Это значит, что налоги (по ставке, действующей в конкретной стране) необходимо будет платить с любых доходов - вне зависимости от страны, в которой эти доходы были получены и нахождения счетов, куда фактически поступили соответствующие средства.
Но при этом, если у страны вашего пребывания есть соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ, вы имеете право уменьшить налог по месту пребывания на налог, удержанный и уплаченный в России.
Зачет налогов, уплаченных вне страны налогового резидентства возможен путем учета суммы уплаченного налога или размера самих доходов (или, другими словами, налоговой базы).
Однако если у страны вашего пребывания такое соглашение с Россией не действует, данный вариант работать не будет. Например, его нет с Грузией; с Эстонией соглашение заключено, но не вступило в силу.
Получение налогового резидентства в стране пребывания, как правило, означает обязанность платить налог на "мировой" доход. Это значит, что налоги (по ставке, действующей в конкретной стране) необходимо будет платить с любых доходов - вне зависимости от страны, в которой эти доходы были получены и нахождения счетов, куда фактически поступили соответствующие средства.
Но при этом, если у страны вашего пребывания есть соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ, вы имеете право уменьшить налог по месту пребывания на налог, удержанный и уплаченный в России.
Зачет налогов, уплаченных вне страны налогового резидентства возможен путем учета суммы уплаченного налога или размера самих доходов (или, другими словами, налоговой базы).
Однако если у страны вашего пребывания такое соглашение с Россией не действует, данный вариант работать не будет. Например, его нет с Грузией; с Эстонией соглашение заключено, но не вступило в силу.
2. Регулярные переезды из страны в страну, чтобы не стать налоговым резидентом ни в одной стране.
Для вас это будет означать, что налог на доходы из России нужно будет заплатить по ставке 30%. Однако другие страны не будут на них претендовать.
3. Регистрация в качестве самозанятого в России.
Простой в исполнении вариант, поскольку технически оформление в качестве самозанятого возможно удаленно - через приложение налоговой службы «Мой налог» или мобильные приложения банков Тинькофф, Альфа-Банк, Сбербанк и других. Ставка налога на доходы, полученные от физлиц, в этом варианте составит 4%, а на доходы, полученные вами от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, – 6%.
Однако необходимо иметь в виду, что этот вариант не подойдет для оформления отношений с работодателями, у которых вы работали по трудовому договору в течение предыдущих 2 лет. И второй важный момент – для самозанятых установлен порог годового дохода: не более 2,4 млн руб. При превышении этого порога самозанятый автоматически переходит на обычный режим налогообложения с необходимостью уплаты НДС и налога на доходы.
Однако необходимо иметь в виду, что этот вариант не подойдет для оформления отношений с работодателями, у которых вы работали по трудовому договору в течение предыдущих 2 лет. И второй важный момент – для самозанятых установлен порог годового дохода: не более 2,4 млн руб. При превышении этого порога самозанятый автоматически переходит на обычный режим налогообложения с необходимостью уплаты НДС и налога на доходы.
4. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя в России.
Этот вариант сложнее, поскольку требует заполнения заявления, его подписания лично или при помощи цифровой подписи, оплаты госпошлины, а также регистрации по месту жительства в РФ, указанному в паспорте. Налог на доходы в этом случае составит 6%, если при регистрации ИП вы одновременно подадите заявление на переход на упрощенную систему налогообложения.
Отмечу также дополнительные факторы, требующие особого внимания:
- налоговое резидентство в России не зависит от гражданства, наличия второго гражданства или прав на жительство на определенной территории вне России. Однако это может влиять на налоговые обязательства по месту реального нахождения;
- налоговое резидентство не зависит от валютного резидентства. Валютные резиденты - это все граждане РФ, кроме постоянно живущих за рубежом, и иностранцы с видом на жительство в России. Валютные ограничения являются отдельной большой темой, часто меняются, и потому требуют отдельного рассмотрения в каждой индивидуальной ситуации.
- налоговое резидентство в России не зависит от гражданства, наличия второго гражданства или прав на жительство на определенной территории вне России. Однако это может влиять на налоговые обязательства по месту реального нахождения;
- налоговое резидентство не зависит от валютного резидентства. Валютные резиденты - это все граждане РФ, кроме постоянно живущих за рубежом, и иностранцы с видом на жительство в России. Валютные ограничения являются отдельной большой темой, часто меняются, и потому требуют отдельного рассмотрения в каждой индивидуальной ситуации.
Остались вопросы по налоговому резидентству и налогам на доходы? Запишитесь на консультацию с экспертом:
Нажимая на кнопку «Отправить», вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности
Подписывайтесь на еженедельную рассылку с обзорами событий венчурного рынка и новых публикаций Get-Investor.ru.
Присоединяйтесь к нам в Telegram, Вконтакте, Дзен.
Присоединяйтесь к нам в Telegram, Вконтакте, Дзен.
Рекомендованное
Узнавайте первыми
Подпишитесь и раз в неделю получайте подборку полезных материалов
Нажимая на кнопку «Подписаться», вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности