На кого направлен фокус ФНС в 2024 году

Мораторий на проверки — это временный запрет или ограничение на проведение некоторых видов контрольных мероприятий со стороны государственных органов.

Согласно постановлению № 372 от 10 марта 2023 года, до 2030 года действуют ограничения на плановые контрольно-надзорные мероприятия. Постановление № 2140 от 14 декабря 2023 года устанавливает аналогичные правила, но только до конца 2024 года, при этом возможность внеплановых проверок по-прежнему сохраняется для отдельных случаев. Профилактические мероприятия, направленные на предупреждение правонарушений и помощь в соблюдении законодательства, допускаются без каких-либо временных ограничений.

Вероятность предъявления налоговых претензий высока и по отраслевому принципу. Это связано в первую очередь с неотъемлемы издержками бизнеса и особенностями ведения финансового-хозяйственной деятельности.

Строительная отрасль

Абсолютным фаворитом по проведению выездных налоговых проверок можно смело назвать строительную отрасль. Основанием для инициирования проверки чаще всего становится использование агрессивных схем оптимизации налогообложения по НДС, а также нелегальный вывод денежных средств. В ходе проведения проверки, после обнаружения фактов, свидетельствующих о наличии нарушений, представители налоговой службы уделяют особое внимание сбору доказательств о наличии умысла и направленности действий на неправомерное уменьшение налоговой обязанности. Материалы, собранные налоговым органом по результатам проведенной выездной проверки, направляются в органы внутренних дел. Наличие непогашенной задолженности в сумме от 15 миллионов рублей грозит привлечением к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ.

Розничная и оптовая торговля

Эта отрасль вызывает не меньше интереса у представителей налоговой службы в связи с распространенной практикой нелегального дробления бизнеса. Налогоплательщики, прибегающие к применению этой схемы, чаще всего не являются плательщиками НДС. В целях сохранения УСН путем сдерживания показателей по оборотам единый бизнес-процесс искусственно дробится на несколько предприятий с аналогичным видом деятельности. Как показывает практика, собственники бизнеса привлекают внимание фискальных органов по следующим признакам:

— использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта, адресов и т.п.;

— формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;

— должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью предприятия, получают выгоду от использования схемы дробления бизнеса;

— распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения;

— отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;

— единый для участников схемы персонал для ведения бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, HR, юридического сопровождения, логистики и т.д.

При выявлении этих признаков налогоплательщику, как правило, грозит переоценка действительных налоговых обязательств с доначислением НДС и привлечение к налоговой ответственности.

Инфобизнес

Особым вниманием в текущих реалиях налогового контроля пользуется направление инфлюенс-маркетинга и инфобизнеса. Основная цель — обелить рынок информационных и консультационных услуг в сети.

В рамках выполнения этой задачи ФНС проводит проверки блогеров, пользующихся популярностью в интернете. Как правило, при проведении мероприятий налогового контроля запрашиваются документы по сделкам, проводится анализ движения денежных средств, а также устанавливается факт оказания услуг. Если уплата налогов осуществлена в неполном объеме, принимается решение о проведении выездной налоговой проверки, по итогам которой блогеры подлежат привлечению к налоговой ответственности, согласно тяжести их правонарушения.

Например, в прошлом году было возбуждено несколько уголовных дел в отношении медийных лиц по статьям 198-199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов). Это послужило явным предупреждением для всего сообщества интернет-представителей.

Предприятиям следует избегать чрезмерного внимания со стороны налоговых органов, то есть не выделяться среди аналогичных компаний. Для этого недопустимо скрывать свою прибыль или использовать незаконные оптимизационные схемы. Напротив, важно обеспечить прозрачность и соответствие нормам, чтобы не появились подозрения в манипуляциях или финансовых махинациях.

Кроме того, желательно следить за финансовыми показателями и операциями. Существует ряд «красных флагов», которые вызывают интерес у ФНС: 

— Пониженная налоговая нагрузка по сравнению с другими игроками отрасли.
— Высокий удельный вес вычетов.
— Убытки, особенно если они сохраняются в течение долгого времени без видимых экономических причин.

Для всех компаний в этот период важно оставаться предельно внимательными к своей налоговой отчетности и оперативно реагировать на любые изменения законодательства или требования фискальных органов. А конструктивный диалог с налоговыми органами и своевременное уточнение обязательств поможет избежать неприятных проверок, а также повысить репутацию юридического лица как ответственного плательщика налогов. Ведь без этого не стоит даже и думать об инвестициях.

Подписывайтесь на еженедельную рассылку о полезных для бизнеса мероприятиях и новых публикациях Get-Investor.ru.

Присоединяйтесь к нам в Telegram, Вконтакте.