Новые правила налоговых проверок в 2026 году

6 изменений в налоговых проверках, о которых должен знать каждый предприниматель

налоговая проверка при привлечении инвестиций

Автор: Ольга Шерст, аудитор, основательница справочной платформы «Бухэксперт», автор обучающих курсов и книг по 1С

Существует четыре вида налоговых проверок — камеральные, выездные, повторные и встречные. Больше всего бизнес обеспокоен первыми двумя, поскольку, как правило, они происходят чаще остальных. Рассказываем, к чему готовиться бизнесу и как упростить работу с налоговой.

Содержание:
Проверки теперь без привязки к региону
Новые правила снижения штрафов
Шансов избежать допроса все меньше
Расширение полномочий при выемке и осмотре
Новые способы рассмотрения материалов налоговой проверки
Выездные проверки будут охватывать текущий год

В 2026 году правила налоговых проверок изменились. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил правила взаимодействия с налоговыми органами, расширил их полномочия и установил новые процедуры.

Выездные проверки в целом грозят компаниям, которые уклоняются от уплаты налогов или нарушают порядок отчетности. Для остальных проверки проходят безболезненно и в большинстве своем остаются камеральными. Выездная проверка назначается лишь тогда, когда нарушения носят очевидный и систематический характер. Нужно «постараться», чтобы навлечь ее на себя.

Равно как и реальное наказание грозит тем, кто нарушает закон намеренно и грубо. Поэтому мы всегда рекомендуем работать в правовом поле и с высококвалифицированным бухгалтером в штате. Это самая выгодная стратегия для бизнеса, особенно сейчас.

Проверки теперь без привязки к региону

Раньше камеральная и выездная налоговые проверки в большинстве случаев были привязаны к месту регистрации компании. Выездную проверку проводил налоговый орган по месту нахождения организации, а камеральную — инспекция, в которую подавалась декларация. Исключениями были только выездные проверки «чужими» инспекциями, основанными на закрытых распоряжениях ФНС.

С 2026 года этого ограничения больше нет. Новая редакция п. 1 ст. 88 Налогового кодекса (НК) закрепляет: камеральная проверка может проводиться любым уполномоченным налоговым органом, без привязки к месту регистрации. Например, декларация московской компании может проверяться во Владивостоке, а новосибирская инспекция проверяет петербургский бизнес.

Поэтому теперь документы необходимо направлять в любую инспекцию, которая их запросила, вне зависимости от ее географии.

Новые правила снижения штрафов

Одно из самых практически значимых изменений — введение четких границ снижения штрафов при наличии смягчающих обстоятельств. Это касается решений по итогам любых проверок. Ранее суды могли снижать штрафы в десятки раз. Теперь при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза, но и не более чем в 10 раз.

Сам перечень обстоятельств остался прежним:

тяжелое финансовое положение организации,
наличие переплаты по налогам,
активная роль в общественной деятельности, благотворительность,
социальная направленность деятельности,
для физлиц: наличие иждивенцев, многодетность, помощь родителям, награды местных властей.

Шансов избежать допроса все меньше

Допросы свидетелей остаются одним из главных инструментов налогового контроля для обеих форм проверок: и камеральной, и выездной. Инспекторы и раньше активно допрашивали действующих и бывших сотрудников, контрагентов и партнеров компании.

До 2026 года процедура вызова никак не была закреплена в Налоговом кодексе. Уведомления о вызове для дачи показаний и повестки отправлялись в произвольных форматах, требований к их вручению не существовало. Поэтому многие просто не получали письма или игнорировали звонки и в итоге не приходили на допросы, а инспекторы потом «ловили» свидетелей где придется.

ФНС, стараясь сделать процесс вызова на допрос более удобным и продуктивным для всех заинтересованных сторон (налогоплательщика и налоговой), ввела порядок вызова на допрос. Он прямо прописан в п. 1 ст. 90 НК. Уведомление о вызове свидетеля может быть передано:

лично под расписку физическому лицу или его представителю,
по почте заказным письмом,
в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи,
через личный кабинет налогоплательщика,
через личный кабинет на портале Госуслуг (ранее этот канал не использовался).

А за неявку на допрос без уважительных причин теперь предусмотрен штраф 1 000 руб.

Расширение полномочий при выемке и осмотре

До 2026 года выемка документов и осмотр территории могли проводиться только в ходе выездной налоговой проверки. Основание для выемки при этом требовало серьезного обоснования: инспекторы должны были доказать, что документы могут быть уничтожены, скрыты или изменены. Суды требовали качественной мотивировки, и формального указания на основание было недостаточно.

С 1 января 2026 года выемка и осмотр могут проводиться не только в рамках выездной проверки, но и:

в ходе рассмотрения материалов проверки — в том числе камеральной,
при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля — то есть уже после окончания проверки.

Осмотр (но не выемка) также допускается в рамках налогового мониторинга — добровольного режима контроля, при котором компания открывает налоговой онлайн-доступ к своей учетной базе.

ФНС еще не разъяснила, как именно это будет работать на практике, поэтому мы ждем соответствующих писем и приказов.

Расширение полномочий на стадии дополнительных мероприятий выглядит логичнее. Важно понимать, что закон не ограничивает количество таких мероприятий. Верховный суд подтверждал, что инспекция вправе назначать их неоднократно.

Новые способы рассмотрения материалов налоговой проверки

ФНС уже не первый год внедряет цифровизацию в свои процессы. Поэтому с 2026 года в НК закреплены два важных процессуальных изменения, которые упрощают жизнь бизнесу и налоговой. Они касаются всех форм проверок.

Электронные возражения

Письменные возражения на акт проверки теперь можно подавать не только лично или заказным письмом, но и в электронной форме — через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги. Формат и порядок подачи электронных возражений ФНС еще утвердит отдельным приказом — следите за появлением документа.

Стоит учитывать, что традиционно возражения писались в свободной форме с учетом специфики каждого дела. Переход к утвержденному формату может создать определенные ограничения. Как именно это будет работать, станет понятно из практики.

Видеоконференц-связь

Теперь разрешено рассматривать материалы налоговой проверки по видеосвязи — в порядке, который утвердит ФНС. Это нововведение напрямую связано с другим — проверками со стороны инспекций из других регионов, которые теперь могут рассматривать материалы в онлайн-режиме. Для предпринимателей из регионов это тоже удобно: не нужно тратить время и деньги на поездку в инспекцию, можно подключить специалистов из разных городов. Детальный порядок (технические требования, процедура подключения) появится в соответствующем приказе ФНС.

Выездные проверки будут охватывать текущий год

Выездная налоговая проверка прежде охватывала три календарных года, предшествующих году вынесения решения о ее назначении. Однако с 2026 года период расширился: теперь под проверку может подпасть и текущий год — в части тех налоговых периодов, которые уже завершились на момент вынесения решения о проверке.

Это относится к налогам с налоговым периодом менее года (например, квартал или месяц). Для налогов с годовым налоговым периодом (таких как налог на прибыль организаций и НДФЛ) текущий год, как правило, в проверку не включается.

В качестве заключения — совет: прежде всего убедитесь, что в компании настроены перечисленные выше каналы взаимодействия с налоговыми органами, включая Госуслуги. Если налоговая служба запланирует выездную проверку, уведомление будет направлено на юридический адрес компании заказным письмом. Внеплановые проверки также сопровождаются письменным уведомлением, однако сроки его получения могут быть значительно короче. Поэтому важно отслеживать корреспонденцию и своевременно получать почту.

Лучшая защита от проверки — работать так, чтобы ее не было. Ведь работа ФНС сейчас довольно автоматизирована, поэтому не стоит надеяться на то, что недобросовестный бизнес не заметят. Своевременно сдавайте отчетность, реагируйте на запросы инспекции и не допускайте повторных нарушений.

Как инвестиции помогают защитить бизнес от налоговых рисков?

Вы только что прочитали о том, как усложняются правила игры с государством. Главный вывод статьи — налоговая требует прозрачности, автоматизации и безупречного порядка в документах. Любая ошибка или двусмысленность может стоить дорого.

А теперь представьте, что вы решаете привлечь инвестора для масштабирования. Первое, что потребует инвестор — это полная прозрачность вашего бизнеса.

Он заставит вас привести в порядок:

Финансовую отчетность: чтобы видеть реальную картину, а не «красивые цифры».
Юридическую структуру: чтобы понимать, кому принадлежат активы и как защищены его вложения.
Систему документооборота: чтобы все сделки были подтверждены, а контрагенты — проверены.

Парадокс в том, что подготовка к сделке с инвестором автоматически готовит вас к налоговой проверке. Вы делаете то же самое: наводите идеальный порядок. Но в одном случае это страх и риск, а в другом — это путь к росту и получению капитала. Вместо того чтобы просто бояться проверок, вы можете использовать эту ситуацию для развития.

Запишитесь на диагностику, чтобы оценить готовность вашего бизнеса к привлечению инвестиций. Мы проверим вашу структуру на прозрачность и устойчивость — это лучшая защита и от налоговой, и от рыночных рисков.

Диагностика проводится только по предварительной записи

Записаться на диагностику

Часто задаваемые вопросы

1. Какие виды налоговых проверок существуют и чем они отличаются?
Существуют четыре вида проверок: камеральные, выездные, повторные и встречные. Камеральные проводятся на основании поданных деклараций и чаще всего проходят безболезненно. Выездные проверки назначаются при явных и систематических нарушениях. Повторные и встречные проверки встречаются реже и имеют специфические цели контроля.

2. Может ли проверка приходить из другого региона?
Да, с 2026 года камеральная проверка может проводиться любым уполномоченным налоговым органом без привязки к месту регистрации компании. Например, московская компания может проверяться во Владивостоке, а петербургская — в Новосибирске.

3. Как изменились правила снижения штрафов?
Теперь при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа может быть уменьшен не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз. Смягчающими обстоятельствами могут быть, например, тяжелое финансовое положение компании, наличие переплаты по налогам, благотворительная деятельность, а для физических лиц — наличие иждивенцев или награды местных властей.

4. Как теперь оформляются вызовы на допрос свидетелей?
Вызов на допрос закреплен в НК: уведомление может быть передано лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги. За неявку без уважительных причин предусмотрен штраф 1 000 руб.

5. Какие изменения коснулись выемки документов и осмотра?
Выемка и осмотр теперь возможны не только при выездной проверке, но и при рассмотрении материалов камеральной проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля. Осмотр допустим также в рамках налогового мониторинга. Закон не ограничивает количество таких мероприятий.

6. Какие новые способы рассмотрения материалов проверки введены?
С 2026 года можно подавать электронные возражения через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги, а материалы проверки могут рассматриваться по видеосвязи. Порядок подключения и формат подачи возражений будет установлен отдельными приказами ФНС.

7. За какой период теперь проводится выездная проверка?
Выездная проверка ранее охватывала три предыдущих года, а с 2026 года может включать и текущий год для налогов с периодом меньше года (например, квартальные или месячные налоги). Для годовых налогов (например, налог на прибыль и НДФЛ) текущий год обычно не включается.

Присоединяйтесь к нам:

Найдем точки роста для вашего бизнеса и подготовим к переговорам с инвесторами

Прибыль не растет? Нужны деньги в бизнес? Инвесторы отказывают?

Оставить заявку

Узнавайте первыми

Подпишитесь и раз в неделю получайте подборку полезных материалов

Нажимая на кнопку «Подписаться», вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности

Рекомендованное

← Все статьи