Как выбрать оптимальную систему налогообложения на старте бизнеса

Как бы ни хотелось предпринимателю платить налоги одной суммой и не мучиться с расчетами, так не получится. Налоговая система – это целая совокупность сборов и отчислений в ряд государственных фондов, учитывающих не только процент от прибыли, но и социальные платежи.

Государство определило “тарифную сетку” для бизнеса с разным масштабом и уровнем доходов. Малые и средние предприятия в процентном отношении делают меньшие отчисления, чем крупный бизнес. 

Если вы переплатите в государственную казну, переплату вернут или учтут в следующем отчетном периоде. Если недоплатите – могут счесть такой шаг попыткой укрывательства от налогов. За подобное нарушение предусмотрены наказания - от штрафа до уголовного дела. Размеры штрафов – серьезная проблема для бизнеса, так как они могут довести предприятие до разорения. На сумму доначисления, рассчитанную налоговой, накладывается постоянно растущий штраф, пени за просрочку – так что итог может достигать десятков миллионов рублей. 

Правильный выбор системы налогообложения поможет вам держаться на плаву. Различные сферы деятельности, от IT до сельского хозяйства, образования и медицины, активно поощряются. Для них разработан ряд налоговых льгот, система субсидий, региональные власти регулярно объявляют различные тендеры на развитие. Например, IT-бизнес при определенных условиях может пользоваться налоговой ставкой 0%!

Юридическое лицо или ИП становится налогоплательщиком непосредственно с момента регистрации предприятия. Сроки сдачи отчетности соответствуют периодам, согласно выбранной системе налогообложения. Таким образом, выбор системы налогообложения необходимо сделать уже в процессе регистрации компании. 

На старте бизнеса руководитель может сам вести минимальную (нулевую) отчетность. Если деятельность не ведется и по расчету получается, что платить налог не требуется, необходимо сдать стандартные формы с нулевыми показателями. 

Обычно отчетность сдается раз в три месяца и за 12 месяцев. 

В налоговом кодексе РФ есть статья 18, устанавливающая специальные налоговые режимы. Эту статью необходимо тщательно изучить тем, кто планирует воспользоваться упрощенной системой налогообложения. Это один из самых популярных вариантов выбора на начальном этапе.

Сдавать отчетность, возможно, придется уже через 3 месяца после открытия компании, а по итогам года – в обязательном порядке. Если бизнес не ведется, нет доходов или баланс ушел в минус – необходимо отчитаться перед налоговой и показать движение средств по расчетному счету компании. В противном случае, не имея необходимых данных, инспектор сделает расчет на основании усредненных показателей по отрасли, насчитает вам налоги и обвинит в неуплате. Кроме этого, вам насчитают штраф за непредставление отчетности. Он составляет не менее 1000 руб. или от 5% до 30% от суммы налога, которую сочли неправомерно неуплаченной вовремя.

Налоговое планирование начинается с правильного выбора системы налогообложения. 

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено 5 вариантов:

• ОСНО – основная система налогообложения
• УСН – упрощенная система налогообложения (Доходы/Доходы минус расходы)
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
• ПСН – патентная система налогообложения
• НПД – налог на профессиональный доход.

Начинающие предприниматели чаще всего обращают внимание на варианты общей системы налогообложения (ОСНО) или упрощенной системы налогообложения (УСН). 

Если планируемые объемы прибыли ИП или ООО на первом этапе невелики, останавливаются на УСН, при которой:

• отчетность сдают только по итогам года;
• необходимо вести книгу учета доходов и расходов;
• к уплате рассчитывается только один налог на бизнес.

Стандартный вариант – ОСНО, его основные моменты:

• необходимо платить налоги на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость;
• отчетность сдается ежеквартально и в конце года;
• нет ограничений по видам деятельности и числу наемных работников;
• нет ограничений по уровню доходов.

Если при регистрации организации вы не подали заявления в ФНС о выборе системы налогообложения, то предприятие будет автоматически числиться на ОСНО.

Кроме этого, ИП на старте могут использовать еще один особый режим – патентный. Он также помогает снизить количество налогов, но имеет ряд ограничений:

• уплачивается фиксированная сумма патента;
• нет необходимости сдавать декларацию;
• виды деятельности ограничены статьей 346.43 НК РФ;
• численность сотрудников – не более 15 человек;
• сумма доходов за год – не более 60 млн руб.

Мы не рассматриваем в этой статье налог на профессиональный доход – он не распространяется на организации, а также единый сельскохозяйственный налог, поскольку это тема для отдельной большой статьи.

На выбор системы налогообложения влияет не только желание учредителя и руководства снизить налоговую нагрузку, но и особенности бизнеса. 

Прежде всего, учитывайте необходимость найма сотрудников и виды деятельности, которую вы будете вести. Выбор кодов ОКВЭД напрямую влияет на параметры начисления налогов и возможность применения спецрежимов.

Для ООО недоступна патентная система. Включение в реестр МСП дает возможность воспользоваться льготами. 

Воспользоваться УСН не могут производители подакцизных товаров, адвокаты и нотариусы, микрофинансовые организации, занимаетесь финансовой или страховой деятельностью. Полный перечень запрещенных для УСН видов деятельности можно посмотреть на consultant.ru.

Планируйте объемы выручки: при превышении определенных цифр, например, 150 млн руб. на УСН, вам придется перейти на общую систему. 

Чек-лист:

1. Оцените варианты спецрежимов, доступные при выбранной вами организационно-правовой форме предприятия.
2. На основе бизнес-плана рассчитайте необходимое количество сотрудников.
3. Спланируйте уровень годового дохода, учитывая регион ведения деятельности.
4. Определите площадь помещения, необходимого для ведения торговли или оказания услуг: для спецрежимов действует ограничение до 150 кв.м.
5. Проверьте список указанных при регистрации кодов ОКВЭД, уточните доступные вам льготы.
6. Исключите режимы, которые вы не можете применить из-за несовпадения параметров.
7. Выберите из оставшихся вариант, который не будет ограничивать развитие бизнеса.

Изменение системы налогообложения возможно как добровольно, так и в обязательном порядке. Например, придется перейти с УСН на ОСНО, если на предприятии работает более 100 сотрудников, превышен лимит годового дохода, компания открыла филиал или продала больше 25% акций иному юридическому лицу.

Добровольно сменить систему налогообложения можно раз в год. Обычно выгодным является переход с ОСНО на УСН или с УСН на патент. 

При переходе на УСН есть два варианта: применение системы Доходы (налог с доходов 6%) или Доходы минус расходы (налог 15% с разницы между доходами и расходами). В каждом случае надо рассчитывать сумму налога по реальным показателям бизнеса. 

ФНС необходимо либо уведомить о переходе на новый режим, либо подать заявление о желании сменить систему налогообложения. 

Перейти на УСН можно до 31 декабря, чтобы в следующем году пользоваться упрощенным режимом или за 30 дней с момента постановки на учет. Перейти на ОСН можно до 15 января года, в котором вы будете использовать общий режим. На патент можно перейти в любое время.

Главная рекомендация – откройте блокнот или таблицу Excel и тщательно рассчитайте все планируемые налоги. Можете сделать это сами или привлечь специалиста, но не советуем основывать выбор на данных онлайн-калькуляторов. Большинство из них используют недостаточно данных для получения достоверного результата. 

Помните: отчетность надо сдавать всем, кроме пользующихся патентом (на ПСН действует система, аналогичная предоплате). 

Подписывайтесь на нашу еженедельную рассылку с полезными для бизнеса материалами.

Присоединяйтесь к Get-Investor.ru в telegram и вконтакте.