Для начала нужно заметить, что самостоятельно налоговая счета не блокирует. Решение о наложении ареста ФНС публикует в специальном реестре. Это решение неминуемо доходит до банков, в которых у компании открыты счета, попадающие в конечном итоге под блокировку.
Ознакомиться со случаями, приводящими к блокировке счета со стороны ФНС, можно в статье 76 Налогового кодекса. Их всего три, но и этого обычно хватает для появления седых волос: непредставление отчетности, неуплата налогов и нарушение порядка документооборота.
Непредставление отчетности
Налогоплательщики обязаны предоставлять отчетность в налоговый орган не позднее крайнего срока, установленного для каждого вида отчета. Нарушение этого срока на 20 дней и более грозит арестом счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК).
Важно: ФНС заблокирует счет, если организация не сдала налоговую отчетность, например, декларации по налогу на прибыль, УСН, 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам. Но есть и хорошие новости: за просрочку сдачи бухгалтерской отчетности приостановить операции по расчетному счету нельзя.
Неуплата налогов, взносов, пени, штрафов
После введения единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года расчеты между налогоплательщиками и ФНС ведутся не по каждому конкретному обязательству, а суммарно. Если сальдо ЕНС положительное, то задолженности по налоговым платежам нет. В случае отрицательного сальдо — у компании имеется недоимка. Когда она превысит 3 тысячи рублей, ФНС отправит должнику требование о погашении задолженности в течение 8 дней. Если проигнорировать это требование — привет, проблемы! Последует полная или частичная (если денег на счете больше суммы требования) заморозка счета.
Нарушение порядка документооборота
Иногда владельцы бизнеса обязаны направлять отчетность в ФНС только по защищенным электронным каналам связи. Эти случаи касаются отчетности по работникам, если их численность больше 10 человек, и прочей отчетности компаний со штатом от 100 единиц.
И тут внимание! Если не заключить с ФНС договор об электронном документообмене в течение 10 дней после возникновения указанных выше условий, счет будет заблокирован до устранения нарушения.
Кроме того, компании, подпадающие под эти критерии, обязаны использовать электронный документооборот (ЭДО) для обмена информацией с ФНС и по другим поводам. Например, получение запросов, требований и т.д. На отправку квитанции о получении требования у налогоплательщика есть шесть дней (п. 5.1 ст. 23 НК), и еще 10 на исправление ситуации, если по каким-либо причинам организация не подтвердила получение требования. По истечении этого десятидневного срока нарушителя ждет блокировка счета.